Adesea, organizațiile, care se dezvoltă sau pur și simplu în virtutea naturii activităților lor, lucrează nu numai la adresa principală. Aceasta înseamnă că organizația are o subdiviziune separată, sau chiar mai multe, și nu trebuie să uităm de înregistrarea lor la autoritățile fiscale și că plata impozitelor și raportarea asupra acestor subdiviziuni au propriile lor caracteristici.
Subdiviziune separată (OP) este orice subdiviziune a unei persoane juridice a cărei adresă diferă de adresa indicată în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Legislația distinge separat astfel de tipuri de PO-uri precum reprezentanțele și sucursalele. Particularitatea sucursalei este că este autorizată să îndeplinească toate funcțiile organizației sau o parte semnificativă a acestora. Reprezentanța are o funcție - de a reprezenta și proteja interesele persoanei juridice. Toate celelalte unități independente sunt considerate „normale” și pot fi create pentru diverse scopuri. Un OP de orice fel nu este o entitate juridică separată.
Informațiile despre deschiderea unei reprezentanțe sau sucursale trebuie să fie înscrise în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, în alte cazuri este suficient să informați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Inspectoratul fiscal va înregistra un birou de reprezentare sau o sucursală însăși după efectuarea modificărilor în registru.
Conceptul de subdiviziune separată, conform Codului fiscal al Federației Ruse, poate fi aplicat doar organizațiilor. Un antreprenor individual nu trebuie să înregistreze un PE, chiar dacă afacerea sa este dispersată geografic.
Semne ale unei subdiviziuni separate
După cum explică Ministerul Finanțelor în scrisorile sale, este necesar să se notifice despre crearea unei subdiviziuni separate atunci când sunt îndeplinite simultan patru condiții:
- Noua priză are tot ce aveți nevoie pentru a începe imediat lucrul pentru cel puțin un angajat, adică există un loc de muncă echipat.
- Se presupune că acest loc de muncă va dura cel puțin o lună. În acest caz, nu contează dacă angajatul este constant acolo sau vine din când în când.
- Organizația controlează camera sau zona în care se află noul loc de muncă, acestea nu ar trebui să aparțină altei persoane. De exemplu, un apartament, al cărui proprietar a angajat o doamnă de curățenie într-o agenție, nu devine subdiviziunea sa separată numai pe această bază.
- De fapt, activitatea a început în departament, adică un angajat al organizației a început să lucreze. De asemenea, rezultă că dacă lucrătorii altcuiva lucrează la punctul echipat (de exemplu, sediul este închiriat), atunci acesta nu va fi PO-ul locatorului.
Dacă aceste patru semne sunt prezente, punctul va fi recunoscut ca o unitate separată, chiar dacă crearea sa nu este înregistrată în constituent sau în alte documente ale organizației.
Înregistrarea unei subdiviziuni separate
Faptul creării unei divizii separate a organizației trebuie raportat IFTS prin depunerea unei cereri în formularul nr. С-09-3-1 în termen de treizeci de zile. Această formă, ca și celelalte care vor fi discutate, poate fi preluată din orice sistem de referință sau de pe internet. De obicei, cererea este depusă la inspectorat la locația PO, dar dacă o persoană juridică are mai multe astfel de divizii într-un singur oraș, toate pot fi înregistrate la un singur birou fiscal. În acest caz, pe lângă cererea de înregistrare a PO, trebuie să furnizați o notificare privind alegerea inspecției.
Dacă o organizație uită sau nu consideră necesar să înregistreze o subdiviziune separată, aceasta se confruntă cu o amendă de 10 mii de ruble și cu cel puțin 40 de mii mai mult - pentru desfășurarea de activități fără înregistrare, de aceea persoanele juridice ar trebui să fie atente atunci când își extind activitățile, astfel încât nu creați un OP din întâmplare, fără a-l considera ca atare, de exemplu, un depozit unde încărcătoarele vin să lucreze.
Dacă în cursul activității s-a schimbat adresa unei subdiviziuni separate, aceasta trebuie de asemenea raportată. Pentru aceasta, se folosește același formular nr. С-09-3-1 și trebuie trimis în termen de trei zile lucrătoare de la data schimbării adresei specificată în ordinea șefului. Mesajul este trimis la IFTS, în care este înregistrată organizația părinte.
Dacă nu este un OP obișnuit, ci un birou reprezentativ sau o sucursală care se mută, atunci, la fel ca în cazul deschiderii lor, informațiile despre acest lucru trebuie transferate în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Nu este necesar să se anunțe autoritățile fiscale.
Înregistrare la FSS și la Fondul de pensii al Federației Ruse
Dacă o subdiviziune separată are un cont bancar și plătește bani angajaților, atunci, pe lângă inspectoratul fiscal, trebuie să se înregistreze la fondurile de asigurări sociale și pensii. Pentru aceasta sunt alocate și treizeci de zile.
Pentru a înregistra o subdiviziune separată la FSS a organizației, este necesar să furnizați fondului trei documente:
- Cerere de înregistrare în formularul aprobat prin ordin al Ministerului Muncii din data de 25.10.2013 nr. 576n.
- Document care confirmă plățile către persoane fizice.
- Certificat de la bancă despre deschiderea unui cont.
Pentru înregistrarea în fondul de pensii, organizația transmite mesajului său fiscal că PE are dreptul să plătească bani persoanelor fizice. Forma unui astfel de mesaj a fost aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-14 / 4 @. Inspectoratul fiscal va transmite informațiile necesare însuși FIU.
O astfel de subdiviziune plătește primele de asigurare în mod independent și transmite un calcul pentru acestea în același mod ca organizația mamă.
Dacă o subdiviziune separată înregistrată la FSS se mută într-o locație nouă, o cerere de înregistrare la noua locație trebuie trimisă la fosta sucursală FSS. Pentru aceasta sunt alocate cincisprezece zile lucrătoare. Nu este nevoie să informați fondul de pensii cu privire la schimbarea adresei.
Plata impozitelor pentru o subdiviziune separată
Impozitul pe venitul personal pentru acei angajați care sunt considerați angajați ai unei divizii separate se plătește către IFTS, chiar dacă au un contract de muncă cu organizația mamă. Dacă vorbim despre un contract de drept civil, atunci ceea ce contează, dimpotrivă, este dacă a fost încheiat cu PO. Dacă da, atunci impozitul pe venitul personal este plătit la locul înregistrării sale.
La locația unei subdiviziuni separate, trebuie să plătiți și:
- Impozitul pe venit - în acea parte a acestuia care revine OP. Această cotă de profit este calculată pe baza valorii reziduale a proprietății amortizabile a PO și a costurilor salariilor și salariilor angajaților săi (sau a numărului mediu al acestora).
- Impozitul pe bunurile mobile - în raport cu mijloacele fixe aparținând diviziunii.
- Taxa de transport - în legătură cu vehiculele înmatriculate în PO.
În ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată sau taxa în cadrul sistemului de impozitare simplificată, întreaga sumă este plătită către IFTS al organizației-mamă, inclusiv pentru operațiunile unei divizii separate.
Conform Codului fiscal, sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat organizațiilor care au sucursală. Prezența unui birou de reprezentare sau a unui PO obișnuit nu interferează cu utilizarea unui document simplificat.
O subdiviziune separată poate plăti singuri impozite dacă are un cont bancar și autoritatea competentă. În cazul în care PO nu are un cont curent, organizația îi poate oferi totuși dreptul de a prezenta rapoarte și de a plăti ea însăși impozite.
OP contabilitate
În prezența unei subdiviziuni separate, o organizație poate menține contabilitatea în două moduri: să aloce un PE unui bilanț separat sau să nu-l aloce. În primul caz, subdiviziunea are dreptul să țină în mod independent evidența operațiunilor și trebuie să prezinte periodic un raport cu indicatorii activităților sale către organizația-mamă. Ce fel de indicatori vor fi aceștia, decide organizația părinte. Acest raport este un document intern, nu trebuie să-l trimiteți nicăieri. Organizația poate, de asemenea, să încredințeze PO doar unei părți din operațiuni și să lase restul singur.
În cel de-al doilea caz (fără alocare la un bilanț separat), toată contabilitatea este efectuată de organizația-mamă, înființând subconturi speciale pentru acest lucru, iar PO transferă pur și simplu documentele principale acolo.
Metoda de contabilitate aleasă cu toate detaliile - momentul transferului de documente, lista indicatorilor indicați în raport etc. - trebuie să se reflecte în politica contabilă a organizației.
Închiderea unei subdiviziuni separate
Dacă nu mai este necesară o divizie separată și se decide închiderea acesteia, șeful organizației trebuie să emită un ordin corespunzător. După aceea, în termen de trei zile, se înaintează o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în forma nr. С-09-3-2. Nu este necesar să se raporteze închiderea fondurilor de pensii și asigurări sociale. O sucursală sau un birou de reprezentare este lichidat prin transmiterea informațiilor la Registrul de stat unificat al persoanelor juridice.
În cazul în care PO nu a reușit să plătească impozite înainte de închidere, acest lucru va trebui făcut de către biroul fiscal unde este înregistrată organizația-mamă. În orice caz, primele de asigurare sunt plătite la locul subdiviziunii separate.
