Nimeni nu este imun la greșeli, iar după întocmirea situațiilor financiare, în unele cazuri, se relevă venituri care nu sunt prezentate în ea. Procedura pentru efectuarea modificărilor depinde de momentul în care a fost descoperită eroarea - înainte sau după aprobarea declarațiilor.
Instrucțiuni
Pasul 1
Efectuați corecții la situațiile financiare din luna decembrie a anului pentru care sunt întocmite situațiile, dacă eroarea a fost descoperită înainte de data semnării documentelor contabile (în conformitate cu punctul 6 din PBU 22/2010 „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare ). Recalculați valoarea impozitului pe venit pentru această perioadă.
Pasul 2
Includeți în alte venituri ale perioadei de impozitare curente profitul din anii precedenți, dacă a fost dezvăluit după aprobarea situațiilor financiare. Corecțiile în acest caz nu sunt făcute în raportare. Faceți o înregistrare în contabilitate pentru transferul sumelor dezvăluite ale veniturilor neînregistrate în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (subcontul „Alte venituri”) pe baza situației contabile și a documentelor primare privind această operațiune.
Pasul 3
Recalculați baza de impozitare pentru impozitul pe venit din anii precedenți. Trimiteți fiscului declarația fiscală revizuită pentru perioada de impozitare în care urmează să fie prezentat profitul identificat. Formularul de întocmire a declarației trebuie să corespundă celui în vigoare în această perioadă. La calcularea impozitului pe venit pentru perioada curentă, sumele dezvăluite ale profitului din anii anteriori nu sunt luate în considerare.
Pasul 4
Se reflectă valoarea impozitului suplimentar pe profitul din anii precedenți în contul de profit și pierdere pentru perioada de impozitare raportată într-o linie separată după valoarea impozitului curent. În acest caz, suma totală a profitului net al organizației nu este denaturată.
