Cadourile pentru angajați, clienți și parteneri sunt o categorie specială de cheltuieli ale organizației, care nu au legătură cu activitățile profesionale. De aceea, mulți contabili începători au o întrebare rezonabilă „cum să-i țină cont?” Pe agenda lor.
Instrucțiuni
Pasul 1
Determinați dacă cadourile achiziționate afectează starea bazei de impozitare în raport cu impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal • Întrucât, conform art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, doar cele care sunt direcționate către implementarea activităților și profitului de către organizație sunt echivalate cu cheltuieli justificate, atunci cadourile nu pot fi echivalate cu acestea. Prin urmare, baza de impozitare la calcularea impozitului pe venit cu privire la suma fondurilor cheltuite nu scade, după cum demonstrează art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Excepția este cadourile și premiile achiziționate ca parte a unei campanii de marketing, adică adresată unui cerc nedefinit de persoane • Suma bunurilor donate angajaților și terților (clienți și parteneri) este supusă TVA-ului. În acest caz, se aplică deducții tradiționale. • Dacă organizația va prezenta cadouri angajaților săi, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit de la aceștia.
Pasul 2
Pregătiți documentele necesare contabilității. Acestea includ: • Factură de primire care indică faptul achiziției; • Factură pentru transferul cadourilor; • Extras bancar care confirmă plata (obligatoriu la plata primelor de asigurare); 12 PBU 10/99); • Referință contabilă-calcul (pentru calcularea contribuțiilor la • Fondul de pensii); • Ordinul șefului organizației pentru achiziționarea de cadouri cu o listă de donatari atașată (lista este relevantă numai dacă proprietatea achiziționată este transferată angajaților, deoarece semnătura destinatarului este necesară În în conformitate cu art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal, cadourile pentru angajați nu sunt evaluate, al căror cost pentru anul trecut nu depășește 4 mii de ruble. (per persoană pentru perioada de impozitare). Suma impozitului depinde direct de formulare. Nu trebuie să utilizați cuvinte precum „premiu” sau „câștig”, deoarece în acest caz va trebui să plătiți 35% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) în loc de 13%.
Pasul 3
Cheltuiți cadouri folosind următoarele înregistrări: Pentru plătitorii de TVA (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (Achiziționarea cadourilor); • Dt 19 Kt 60 (Afișarea TVA); • Dt 91/02 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru cumpărarea cadourilor); • Dt 91/02 Kt 68/02 (Taxa TVA); • Dt 68/02 Kt 19 (Depunerea deducerii TVA). Dacă nu se aplică TVA (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (Achiziționarea cadourilor); • Dt 91/2 Kt 41 (Anularea cheltuielilor pentru achiziționarea cadourilor) Dacă suma cadoului depășește 4 mii de ruble. este necesar să se adauge numărul de cont 70 „Plăți cu personal cu remunerație”.
