La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, contabilii șefi sunt responsabili pentru raportarea și calcularea P&L. În cazul unui rezultat financiar negativ, pot apărea dificultăți în îndeplinirea cerințelor din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”. În acest caz, totul depinde de locul în care s-a produs pierderea: în domeniul fiscal sau contabil.
Instrucțiuni
Pasul 1
Se reflectă veniturile contingente din impozitul pe venit în cazul în care pierderea este primită atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. În același timp, se deschide un credit în contul 99 din subcontul „Impozit condiționat pe profit” și un debit în contul 68 „Calcule privind impozitul pe venit”.
Pasul 2
Următorul pas este definirea activului amânat de impozite. În ciuda faptului că pierderea contabilității fiscale este egală cu pierderea celei contabile, această sumă va apărea în continuare după anularea cheltuielilor în detrimentul veniturilor din perioadele ulterioare. În acest sens, un credit este deschis în contul 68 și un debit în contul 09.
Pasul 3
Determinați valoarea pierderii generate în contabilitatea fiscală, dacă profitul a fost realizat în contabilitate. În acest caz, se percepe o cheltuială condiționată de impozit pe venit și se reflectă pe creditul contului 68 și pe debitul contului 99 din subcontul „Cheltuieli impozitare condiționată pe venit”.
Pasul 4
Dacă sunt prezentate rezultate financiare diferite în contabilitate și impozite, atunci se calculează diferențe temporare. Datoria privind impozitul amânat se reflectă pe creditul contului 77 în corespondență cu contul 68 și datoria fiscală permanentă pe creditul contului 99. După aceea, creanța privind impozitul amânat este prezentată pe debitul contului 09.
Pasul 5
Comparați rezultatele financiare ale contabilității și contabilității fiscale. Dacă în primul caz este afișată o pierdere, iar în al doilea - profit, atunci se percepe un impozit condiționat pe profit, care se reflectă pe debitul contului 68 și creditul din subcontul corespunzător al contului 99.
Pasul 6
După aceea, calculați creanța privind impozitul amânat și datoria fiscală permanentă, care se reflectă în creditul contului 68 în corespondență cu conturile 09 și respectiv 99.
Pasul 7
Completați situația veniturilor și bilanțul contabil pe baza înregistrărilor efectuate. Astfel, nu numai că veți reflecta pierderile, dar veți respecta în totalitate cerințele PBU 18/02.
