În bilanțul oricărei organizații există active fixe care nu sunt utilizate în activitățile sale economice din cauza deteriorării morale sau fizice. Anularea lor în contabilitate și contabilitate fiscală se efectuează într-o anumită ordine.
Instrucțiuni
Pasul 1
Organizați un inventar al mijloacelor fixe din întreprindere. Inventarul ar trebui să fie efectuat de o comisie numită prin ordin al șefului. Întocmește rezultatele sale întocmind un act. Conține note despre obiectele care trebuie anulate din cauza deteriorării morale sau fizice. Facilitățile trebuie inspectate de Comisia pentru lichidarea activelor fixe, care este, de asemenea, numită prin ordin al șefului.
Pasul 2
Executați un act de anulare a mijloacelor fixe din formularul OS-4 pe baza rezultatelor activității comisiei. Documentul trebuie să enumere mijloacele fixe care urmează a fi cedate, să indice motivul cedării, precum și posibilitatea de a utiliza unități individuale de fonduri sau părțile acestora după demontare. Actul este semnat de membrii comisiei de lichidare și aprobat de șeful întreprinderii.
Pasul 3
Efectuați următoarele înregistrări în contabilitate: - Cont debit 01, Cont de credit 01 - Valoarea inițială a obiectului a fost anulată; credit 01 - valoarea reziduală a activului fix este inclusă în alte cheltuieli; - Cont de debit 91.2, Credit 23 (69, 70, alte conturi) - costurile asociate cu radierea unui element de active fixe se reflectă în alte cheltuieli.
Pasul 4
Valorificați ansamblurile sau părțile de active fixe scoase din funcțiune după demontarea acestora în contul materialelor la valoarea de piață. Înregistrarea contabilă va fi după cum urmează: Debit de cont 10, credit de cont 91.1. Dacă se ia o decizie de a le preda la resturi, atunci faceți următoarea înregistrare în contabilitate: Cont de debit 91.2, Cont de credit 10 - costul materialelor predate a fost anulat
Pasul 5
Scrieți activele fixe în contabilitatea fiscală în aceeași perioadă de raportare. Determinați profitul sau pierderea din cedarea activelor fixe în conformitate cu articolul 323 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru fiecare obiect la data recunoașterii venitului (cheltuielilor). La stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, includeți valoarea reziduală în alte cheltuieli. Veniturile din materiale obținute din dezmembrarea unui activ fix vor fi alte venituri ale organizației.
