Organizațiile comerciale furnizează explicații raportului anual în format text și tabelar autorităților fiscale pentru a oferi cea mai exactă și mai completă imagine a rezultatelor financiare și a modificărilor situației economice a companiei pentru anul respectiv.
Cine trebuie să prezinte o notă explicativă
Nu este necesar să se prezinte explicații textuale organizațiilor bugetare și publice, dacă în ultimul an nu au primit venituri din activități comerciale, întreprinderilor mici și firmelor care lucrează la sistemul simplificat de impozitare. Toate celelalte întreprinderi comerciale, inclusiv cele care au sucursale sau divizii separate și cele cărora li se cere să facă un audit, trebuie să primească o notă explicativă. În caz contrar, nu vor putea obține o opinie normală de audit.
Cum arată o notă explicativă și ce reflectă aceasta
1. Informații despre companie: numele complet și numele scurt al companiei, TIN și KPP, adresa de înregistrare, contul curent, numele și adresa băncii, structura organizațională; SDC (dacă există), principii și dispoziții ale politicilor contabile; numar de angajati; compoziția fondatorilor; informații despre capitalul autorizat; numele societății de audit care a emis raportul anual. Uneori sunt raportate coduri statistice.
2. Tipuri de activitate și suma veniturilor primite din fiecare tip de activitate.
3. Mișcarea imobilizărilor necorporale și a mijloacelor fixe, valoarea amortizării acumulate. Se raportează dacă s-a efectuat o reevaluare a mijloacelor fixe și dacă s-au eliminat orice grupuri de active fixe.
4. Investiții financiare. Dacă organizația a investit în capitalul autorizat al întreprinderilor terțe sau a emis bilete la ordin, atunci nota explicativă reflectă mișcarea conturilor de investiții financiare.
5. Analiza stocurilor (acestea includ materii prime, semifabricate, materiale de construcții, semifabricate și componente, combustibil), bunuri pentru revânzare și întreprinderi de stat, construcții în curs și lucrări în curs, în funcție de tipuri a activităților organizației.
6. Soldul fondurilor pentru decontare și alte tipuri de conturi și în casieria întreprinderii. Dacă o organizație are conturi înghețate cu sold diferit de zero sau un cabinet de înregistrare, acestea sunt menționate separat.
7. Structura DZ și KZ pe termen lung și pe termen scurt. În același timp, sunt evidențiate datoriile restante și se întocmește o listă a întreprinderilor debitoare și creditoare cu cea mai mare datorie. Acest lucru este necesar pentru a determina necesitatea de a crea rezerve.
8. Împrumuturi și credite pe termen scurt și lung. Se efectuează analiza fondurilor atrase și se calculează rata medie a dobânzii la împrumuturi.
9. Rezerve și capital autorizat. Dacă în exercițiul financiar de raportare s-au făcut modificări ale valorii capitalului autorizat, se întocmește o explicație.
10. Clarificări privind prezența proprietăților contabilizate în conturi în afara bilanțului, dacă valorile valorilor sunt semnificative și au un impact asupra activităților financiare.
11. Informații despre persoanele dependente sau afiliate și tranzacțiile financiare efectuate. Tranzacțiile cu acționarii și părțile afiliate sunt menționate separat.
12. SPOD. Dacă în perioada cuprinsă între sfârșitul anului și momentul semnării situațiilor financiare apare un eveniment care poate duce la o modificare a poziției financiare a organizației, acesta se reflectă în contabilitatea anului curent, astfel încât să nu existe denaturarea situațiilor financiare.
Directorul organizației și contabilul-șef semnează nota explicativă.
