Pentru continuarea cooperării cu întreprinderile străine, unii manageri organizează recepții oficiale. Cheltuielile care se plătesc pentru astfel de mese se numesc de obicei cheltuieli de divertisment. De asemenea, este obișnuit să se includă în acest grup costurile plății pentru un interpret și vizitarea evenimentelor culturale pentru o muncă de succes.
Instrucțiuni
Pasul 1
Pentru a dovedi necesitatea unor astfel de costuri, trebuie să întocmiți documente justificative. De asemenea, trebuie să aveți o comandă de la manager privind utilizarea fondurilor de către campanie pentru astfel de cheltuieli, documente primare (acestea pot fi facturi pentru achizițiile de produse, certificate de furnizare de servicii etc.), precum și un act privind implementarea cheltuielilor de divertisment.
Pasul 2
Apoi, trebuie să faceți o estimare. Ar trebui să conțină următoarele puncte: scopul evenimentului, data, locul, componența invitaților, suma cheltuielilor de divertisment și programul de recepție. De asemenea, trebuie să faceți un raport în avans cu privire la utilizarea sumei pe baza documentelor primare (cecuri, facturi, chitanțe și altele).
Pasul 3
După utilizarea acestor fonduri, managerul trebuie să formeze un act care să includă o declarație a costurilor și suma cheltuită efectiv. Acest document este semnat și sigilat prin sigiliul organizației.
Pasul 4
Potrivit PBU, cheltuielile de divertisment pot fi incluse în calculul impozitelor în perioada de raportare numai dacă nu depășesc în total 4% din costurile forței de muncă.
Pasul 5
În contabilitate, astfel de costuri sunt reflectate în contul 26 „Cheltuieli generale” sau 44 „Cheltuieli de vânzare”. Dacă aceste cheltuieli depășesc limita, atunci acestea sunt recunoscute ca o diferență deductibilă, care la rândul său diferă impozitul pe venit. Această sumă amânată reduce impozitul în perioadele de raportare ulterioare.
Pasul 6
Este obișnuit să se includă astfel de costuri în alte cheltuieli legate de activitatea întreprinderii. Impozitul pe venitul personal din aceste sume nu se percepe numai dacă există documente primare completate corect și costurile sunt justificate.
Pasul 7
În contabilitate, cheltuielile de divertisment trebuie reflectate cu următoarele intrări:
D44 „Cheltuieli de vânzare” К60 „Decontări cu furnizori și contractori” - reflectă costurile recepțiilor oficiale.
D19 "Taxa pe valoarea adăugată asupra obiectelor de valoare cumpărate" К60 - TVA percepută.
D60 K51 „Casier” sau 50 „Cont curent” - cheltuielile de reprezentare au fost achitate.
D68 K19 - acceptat pentru deducerea TVA.
Pasul 8
În cazul depășirii limitei, se efectuează postări:
D09 "Active privind impozitul amânat" К68 "Calculul impozitelor și taxelor" - impozitul amânat.
D68 K09 - impozit amânat plătit.
D68 K19 - activ impozitul amânat acceptat pentru deducere.
